文/李恩惠

摘  要：本文对“碳达峰”与“碳中和”的理念进行详细的概述，并结合碳达峰与碳中和目标下绿色能源行业的财税激励现状，对其财税激励政策进行了深入研究，以期能够推动社会清洁能源消费，降低碳排放。

关键词：碳达峰；碳中和；绿色能源行业；财税激励政策

绿色能源行业包括风能、太阳能、水能等可再生能源领域，以及氢能、核聚变等清洁能源新方向，是实现能源结构转型和减少碳排放的核心驱动力。为实现“碳达峰”和“碳中和”目标，我国已推行多项财税激励举措，包括财政直接补助、税收减免优惠、市场机制引导等，旨在推动绿色能源产业快速发展，提高其在能源消费总量中的比重，但在实践中依然存在一些不足。基于此，从“碳达峰”与“碳中和”理念出发，结合“碳达峰”与“碳中和”目标下绿色能源行业的财税激励现状，提出财税激励政策完善对策，以期进一步推动社会清洁能源消费，降低碳排放。

1“碳达峰”与“碳中和”概述

1.1“碳达峰”

“碳达峰”即指某一地区或行业在年度二氧化碳排放量攀升至历史峰值后，经历一个相对稳定的阶段后步入一个逐步减少的过程。该过程代表二氧化碳排放量增长趋势的逆转，是碳排放与经济活动增长解绑的历史性转折点^[1]。随着工业化和城市化进程的加速，大量温室气体排放导致全球变暖，气候变化问题日益严峻。为将全球平均气温上升控制在2℃以内，并努力争取将上升幅度控制在1.5℃以内，各国纷纷提出“碳达峰”计划，以减缓气候变化进程。

1.2“碳中和”

“碳中和”是指企业、团体或个人在计量特定时期内直接及间接产生的温室气体排放总量的基础上，采取植树造林、提升能效等手段，抵消所排放的二氧化碳量，力求达到二氧化碳的“净零排放”。

其核心在于通过积极采取减排措施、增加碳汇，确保排放的二氧化碳量被完全吸收，进而实现温室气体排放与吸收之间的等量平衡，降低对气候变化的影响^[2]。我国已明确提出，在2060年前达成“碳中和”目标，这也彰显了我国的责任担当。

2“碳达峰”与“碳中和”目标下绿色能源行业的财税激励现状

2.1财政支出与补贴力度逐步增强但仍显不足

在“碳达峰”与“碳中和”目标的指引下，我国政府对绿色能源行业的财政支出与补贴力度正逐步增强。然而，相较于实现“碳中和”“碳达峰”目标的实际需求，其占比仍然较低，未能充分发挥财政的支持和保障作用。

特别是在绿色能源行业，由于技术研发、设备更新等需要大量资金投入，现有的财政支出与补贴力度仍显不足，难以全面满足行业发展需求。

2.2税收政策对绿色能源行业的支持力度有限

一方面，环境保护税在税收体系中的影响力较弱，其税率设定存在不合理之处，主要表现为税率偏低、税目分类界限模糊等，难以有效地发挥其对绿色能源行业的激励作用^[3]。

另一方面，尽管增值税、消费税等税收政策在限制煤炭、石油等自然资源使用方面发挥了一定的作用，针对绿色能源产业的税收优惠措施却较为匮乏，且存在推广范围有限、执行力度不足等问题，企业难以在税收优惠政策方面获得充分的收益支持。

2.3政府绿色采购与投资机制待完善

一方面，政府采购机制尚不健全，政府与市场间的信息不对等，导致企业在获取政府公开信息及市场数据方面面临困难，影响了企业参与绿色能源项目投资的积极性。

另一方面，绿色金融投资市场机制尚处于发展初期，碳交易、碳期货等金融市场因缺乏统一明确的绿色标准而面临挑战，同时存在信息公开性和透明度不足等问题，制约了绿色能源行业的融资与发展。

2.4低碳技术创新资金投入面临困境

一方面，由于低碳技术研发成本高、回报周期长、收益不稳定，导致企业不愿投入大量资金进行技术研发。

另一方面，尽管政府已出台了一系列支持低碳技术创新的政策措施，但存在政策执行力度不足、资金分配不合理等问题。此外，金融机构对低碳技术创新的支持力度有限，难以有效缓解企业资金压力。

3“碳达峰”与“碳中和”目标下绿色能源行业财税激励政策完善策略

3.1加大财政支出与补贴力度

3.1.1加大财政补贴力度，精准扶持绿色能源

自2013年起，国家实施可再生能源电价附加补助政策，有效降低了新能源发电企业的运营成本，推动了技术进步与市场应用。2021年，为实现“碳达峰”与“碳中和”目标，政府颁布了建立健全绿色金融体系的政策框架，并针对补贴政策退出设计了配套扶持措施。此外，政府于2021年逐步推出新能源汽车购置补贴的同时，出台配套措施，确保行业能够平稳过渡，进一步推动了绿色能源发展。

未来，为实现“碳达峰”与“碳中和”，政府应持续加大绿色能源技术研发、设备更新、市场推广的财政补贴力度。

首先，技术研发补贴应精准投放于具备核心竞争力的前瞻性和突破性项目，以有效推动技术创新。其次，应设立专项基金支持企业更换高效节能设备。再次，应提供市场推广资金支持，提升绿色能源产品的市场认知度和消费者接受度。最后，应建立绿色能源产品认证体系。对通过认证的产品给予市场推广补贴，同时应通过认证体系增强消费者对绿色能源产品的信任度，提高其市场渗透率，加速绿色能源时代的到来。

3.1.2设立专项发展基金，助力绿色能源项目

2024年初，国务院设立3000亿绿色基金，旨在加速经济低碳转型，并与现有工具互补，构建多元投融资体系。为进一步推动绿色能源行业发展，政府应设立专项发展基金，全面支持绿色能源项目的建设与发展。

首先，该基金应聚焦风能、太阳能及储能、智能电网建设，推动能源转型。其次，鉴于绿色金融市场中债权融资占比高（97%），股权融资占比低（3%），绿色基金应结合财政金融资源，提升股权融资比例，补充绿色债券、信贷，为绿色项目提供充足的资金，这对清洁能源、绿色交通、低碳技术及“双碳”目标实现至关重要。再次，在专项基金运作过程中，应重视项目筛选与评估工作。为此，政府应建立严格的项目筛选机制，对申请基金支持的项目进行全面、细致的评估，确保资金能够精准投放到具有发展潜力、技术先进、经济效益显著的项目上。最后，政府应加强对基金使用情况的监管，确保资金的有效利用，避免资源浪费与错配，为绿色能源行业的快速发展提供坚实有力支撑。

3.2完善税收优惠政策

3.2.1调整环保税率结构，强化绿色导向

为进一步优化能源结构，推动绿色能源行业快速发展，政府应适时调整环境保护税的税率结构，强化绿色导向。政府可利用税收政策，对高污染、高能耗企业实施更严格的税收措施，提高环保税率。例如，将当前的税制绿化率从2020年的4.2%逐步提升，向OECD国家平均水平4.56%乃至OECD欧洲国家平均水平6.17%看齐，通过增加此类企业传统能源应用成本，遏制过度使用，推进企业转向绿色能源应用。

2020年，我国绿色税收负担率为0.84%，相较于OECD国家平均水平低0.51个百分点，较OECD欧洲国家的平均水平低1.43个百分点。通过调整环保税率结构，提升税制绿化率，可逐步缩小与发达国家在绿色税收负担率上的差距，以更有效推动“双碳”目标的实现。

3.2.2扩大税收减免范围，降低企业税负

为鼓励绿色能源企业技术创新和产能扩张，政府应进一步扩大税收减免范围，降低企业税负。例如，将绿色能源技术研发、先进设备更新、市场推广等关键环节纳入税收减免政策范畴。同时，为有效缓解企业财务压力，政府可采取降低增值税、消费税等税种的税率，或者直接实施税收返还、税收抵免等优惠政策。

对于碳捕集、利用与储存等符合条件的环境保护、节能节水项目（节能减排技术改造），项目所得可享受企业所得税“三免三减半”优惠政策。

在此过程中，政府还应高度重视税收政策宣传与培训工作，通过举办培训班、编发政策解读手册、建立政策咨询热线等方式，确保企业能够及时、准确地了解并充分利用这些税收优惠政策，更好地实现自身的可持续发展，进而推动绿色能源行业的繁荣发展。

3.3健全政府绿色采购与投资机制

3.3.1强化绿色采购标准，提升透明度与公开性

政府应进一步强化绿色采购标准，采购过程中优先考虑绿色能源产品与服务。首先，政府需出台详尽的绿色采购清单及指导原则，清晰界定绿色能源产品的定义、具体规格及认证准则，加强绿色采购规范化。其次，政府应积极响应《政府采购领域“市场秩序整顿、法规体系建设、产业发展促进”三年行动计划（2024—2026年）》号召，着手研究制定市政基础设施、电子电器产品及新能源汽车等领域的绿色采购需求标准，并将碳足迹管理作为重要考量因素，正式纳入政府采购需求标准。最后，应提升政府采购的透明度和公开性，建立公开透明的采购信息发布机制，及时、准确地公布采购信息，确保所有企业都能平等获取采购机会，减少企业与政府之间的信息不对称现象，有效遏制腐败现象，提升政府采购公信力。

3.3.2建立绿色投资引导机制，鼓励社会资本参与

为健全政府绿色采购与投资机制，政府应建立绿色投资引导机制，鼓励社会资本积极参与绿色能源项目的建设和运营。为实现“碳达峰”“碳中和”，我国重塑能源和产业结构，面临巨大的投资需求。据估算，我国绿色金融年度投资缺口约0.8万亿元，未来40年的需求将高达70万亿~140万亿元。为填补缺口，政府应建立绿色投资引导机制，鼓励社会资本参与。具体而言，可建立绿色债券、基金等金融工具，同时加强绿色金融宣传和教育，推动绿色投资引导机制有效运行。例如，设立绿色投资引导基金，推动财政资金注入，以发挥杠杆效应，引导社会资本流向绿色能源领域。此外，可采取财政补贴、税收优惠等激励手段，进一步减少绿色能源项目的投资风险，提高其投资收益率，进而激发社会资本对绿色能源领域的投资意愿。

4结语

综上所述，“碳达峰”与“碳中和”目标的实现依赖于绿色能源行业的快速发展，财税激励政策则是推动绿色能源行业发展的关键因素。通过分析当前绿色能源行业的财税激励政策、政策对绿色能源行业的推动作用，指出政策执行中存在的问题，提出进一步优化绿色能源行业财税激励政策的建议，以期提高绿色能源行业的市场竞争力，促进能源结构的转型升级，助力实现“碳达峰”与“碳中和”目标。未来，随着绿色能源技术的不断发展和政策的持续优化，绿色能源行业将迎来更为广阔的发展空间，为推进绿色低碳转型贡献更大的力量。

参考文献

[1]杨华磊,杨敏.碳达峰碳中和:中国式现代化的能源转型之路[J].经济问题,2024(3):1-7. 

[2]田原,刘文勇,赵天一.碳达峰碳中和背景下我国能源对外投资合作面临挑战与对策[J].能源研究与管理,2024(1):1-7.

[3]顾佰和,于东晖,王琛,等.进一步深化碳达峰、碳中和战略转型路径的若干思考[J].中国科学院院刊,2024(4):726-736.

（作者单位：烟台福山区财政局）